Як відомо, Верховною Радою України внесено зміни в оподаткуванні пенсій, які набрали чинності з 1 липня 2016 року. Незважаючи на те, що в засобах масової інформації було багато різних роз’яснень щодо таких змін, до цього часу виникають запитання, в першу чергу у працюючих пенсіонерів. Це пояснюється тим, що при обговоренні відповідного законопроекту у Верховній Раді народними депутатами, представниками урядових структур не зовсім чітко пояснювалась суть внесених законодавчих пропозицій, що давало підстави для людей розуміти ці пропозиції по своєму.
При розгляді цього питання потрібно виходити з наступного.
1. Відповідно до підпункту 164.2.19 статті 164 Податкового Кодексу України (в редакції, чинній до 1 липня 2016 року) суми пенсій, які перевищували три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, підлягали оподаткуванню («податок на доходи фізичних осіб») в розмірі 15 відсотків. Із зазначеної бази оподаткування, тобто із суми, яка перевищувала три розміри мінімальної заробітної плати, утримувався також військовий збір 1,5 відсотки.
Законом України від 02.06.2016 №1411-VIII внесено зміни до підпункту 164.2.19 Податкового кодексу, які набрали чинності з 1 липня 2016 року. Цими змінами передбачено, що оподатковуються лише суми пенсій, які перевищують десять розмірів прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність (у розрахунку на місяць), встановленого на 1 січня звітного податкового року (10 740 грн. (1074 х 10), і збільшено розмір податку з 15 до 18 відсотків. Відповідно також змінено і базу оподаткування для утримання військового збору.
Зазначений вище податок утримується із сум пенсій як непрацюючих, так і працюючих пенсіонерів.
Тому якщо, наприклад, пенсіонеру була призначена пенсія 7 тисяч гривень і він продовжував працювати, то до 1 липня 2016 року із суми його пенсії, що перевищувала три розміри мінімальної заробітної плати утримувався податок 15 % і військовий збір 1,5% (із суми понад 4134 грн. (1378 грн. х 3). З 1 липня 2016 року із цієї пенсії податок (і військовий збір) не утримується, оскільки розмір пенсії складає менше ніж 10 розмірів прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність.
Потрібно також зазначити, що положення підпункту 164.2.19 статті 164 Податкового Кодексу України не застосовується до пенсій, призначених учасникам бойових дій у період Другої світової війни, інвалідам війни та особам, на яких поширюється чинність статті 10 Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту.
2. Згідно із законами України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо пенсійного забезпечення» (від 02.03.2015 № 213-VIII) та «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» (від 24.12.2015 № 911-VІІІ) у 2015-2016 роках працюючим пенсіонерам пенсія (крім інвалідів I та II груп, інвалідів війни III групи та учасників бойових дій, осіб, на яких поширюється дія пункту 1 статті 10 Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту"), розмір якої перевищує 150 відсотків прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність, виплачується в розмірі 85 відсотків призначеного розміру, але не менше 150 відсотків прожиткового мінімуму, встановленого для осіб, які втратили працездатність.
Для пенсіонерів, які працюють на окремих посадах або отримують пенсії за спеціальними законами (державні службовці, наукові працівники, працівники прокуратури та ін.), встановлено спеціальний порядок виплати пенсій.
З 1 липня 2016 року ніяких змін щодо встановленого порядку виплати пенсій працюючим пенсіонерам не відбулося. Ці обмеження продовжують діяти до кінця 2016 року.
Приклад. Пенсія 5200 грн., пенсіонер працює. Розмір пенсії в період роботи становить: 85% х 5200 = 4420 грн. Сума пенсії для нарахування з 1 січня 2016 року податку і військового збору: 4420 – 4134 (1378 грн. х 3) = 286 грн. х 16,5% (15+1,5) = 47,19 грн. Пенсія з 1 січня виплачувалась в розмірі 4372,81 грн. (4420 - 47,19).
З 1 липня 2016 року пенсія виплачуватиметься в розмірі 4420 грн., оскільки податок і військовий збір уже не утримуються.
Управління соціального страхування і
пенсійного забезпечення апарату ФПУ
